Обязанности по НДС зависят от характера операций, места их налогообложения и того, кто должен начислить налог. Для международной компании регистрация в Польше не всегда определяется только оборотом: сначала нужно оценить конкретные сделки, статус покупателя и применимость механизма обратного начисления НДС — reverse charge.
Когда нужна регистрация плательщиком НДС
С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС для компаний, ведущих деятельность в Польше, составляет 240 000 злотых в год. Если деятельность начинается в течение года, порог рассчитывается пропорционально периоду работы. Для некоторых видов деятельности освобождение по обороту недоступно независимо от размера продаж.
Для компании без места ведения деятельности в Польше этот порог нельзя автоматически применять как основание для освобождения. Нужно определить, возникает ли у компании облагаемая НДС операция в Польше и кто обязан уплатить налог: продавец или покупатель. В отдельных случаях применяются правила reverse charge; в других иностранной компании может потребоваться регистрация до совершения первой облагаемой операции.
Когда можно не регистрироваться по НДС
Освобождение по обороту предназначено для компаний, ведущих деятельность в Польше, и не применяется к ряду операций и услуг. Среди примеров — некоторые юридические и консультационные услуги, отдельные категории товаров и операции с недвижимостью. Конкретный перечень зависит от вида деятельности и положений польского закона о НДС.
С 2025 года небольшие компании, зарегистрированные в другой стране ЕС, могут при соблюдении условий претендовать на освобождение от НДС в Польше по специальной схеме SME. В частности, учитывается совокупный годовой оборот в ЕС — не более 100 000 евро — и лимит, установленный в Польше. Схема не распространяется автоматически на компании из стран вне ЕС.
Как подать заявление VAT-R и куда его направить
Для регистрации подают заявление VAT-R и указывают польский налоговый номер NIP. Иностранная компания без зарегистрированного офиса или постоянного места деятельности в Польше подаёт заявление во Второе налоговое управление Варшава-Средместье. Обычно заявление нужно подать до первой облагаемой операции или до утраты права на освобождение. Регистрация бесплатна; за отдельное подтверждение статуса взимается сбор 170 злотых. Налоговый орган может запросить дополнительные документы.
До подачи заявления стоит подготовить описание деятельности, сведения о контрагентах и предполагаемых операциях, а также корпоративные и финансовые документы. Состав пакета зависит от структуры бизнеса и того, какие операции компания планирует проводить.
Для некоторых сделок внутри ЕС нужна также регистрация VAT-UE. Это отдельный статус: он не заменяет регистрацию плательщиком НДС в Польше.
Какие ставки НДС действуют в Польше
В Польше действует стандартная ставка 23%, а также сниженные ставки 8% и 5%. Ставка 0% применяется к определённым операциям при соблюдении установленных условий — например, к некоторым экспортным и внутрисоюзным поставкам. Ставка зависит от конкретного товара или услуги, поэтому её нужно проверять по классификации и правилам для соответствующей операции.
Как подавать отчётность и учитывать входящий НДС
Активные плательщики НДС подают электронный файл JPK_VAT с декларацией. Отчётность может быть ежемесячной или, при соблюдении условий, ежеквартальной. Срок подачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. При квартальном расчёте учётную часть JPK_VAT всё равно передают ежемесячно.
Активная регистрация может дать право вычитать входящий НДС по покупкам, связанным с облагаемой деятельностью, если выполнены требования закона и есть подтверждающие документы. Сам факт регистрации не означает, что любой уплаченный НДС можно вернуть.
Что международной компании проверить перед регистрацией
Перед регистрацией важно определить место налогообложения каждой операции, понять, кто начисляет НДС, проверить право на освобождение и выяснить, нужна ли регистрация VAT-UE. Это помогает выбрать корректный порядок учёта и заранее подготовиться к отчётности.
LFT Advisors помогает оценить модель работы компании, определить возможные обязанности по НДС в Польше и подготовить регистрацию и дальнейшую отчётность с учётом конкретных операций бизнеса.
