Выплата дивидендов иностранным инвесторам — одна из самых чувствительных тем корпоративного налогообложения в Украине. Валютные ограничения, изменения в регулировании НБУ, корректировки налоговой практики — всё это влияет на решения собственников бизнеса. Ниже — актуальные правила, порядок распределения прибыли, документальные требования и ставки налогообложения в 2025 году.
Выплата дивидендов после окончания финансового года
Выплата дивидендов в Украине возможна только после подачи финансовой отчетности за предыдущий год. Источником выплаты для ООО является чистая прибыль, рассчитанная по национальным стандартам бухучета.
Закон прямо запрещает выплачивать дивиденды:
- при нехватке средств для исполнения обязательств перед кредиторами;
- участникам, которые полностью или частично не внесли свою долю в уставной капитал.
Решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников. Если в уставе не прописано иное, выплата должна произойти в течение 6 месяцев со дня такого решения.
Валютное регулирование: ограничения на перевод за границу
С начала войны НБУ резко ограничил валютные переводы за рубеж. Только с 13 мая 2024 года разрешена выплата дивидендов иностранным инвесторам — при соблюдении ряда условий.
На 2025 год действуют такие правила:
- Дивиденды могут быть начислены только по результатам 2024 года. Перевод средств за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет запрещён.
- Перевод осуществляет исключительно эмитент корпоративных прав. Средства направляются напрямую инвестору либо через депозитарную систему.
- Лимит — не более 1 млн евро в месяц (в эквиваленте).
- Эмитент должен вести деятельность не менее 12 месяцев с даты госрегистрации.
- С момента приобретения иностранным инвестором корпоративных прав должно пройти не менее 6 месяцев.
Обращайтесь к юристам для оценки соответствия компании этим требованиям и планирования выплаты. В 2024–2025 годах команда провела десятки успешных операций.
Налоговые последствия: 15% или меньше
Согласно пп. 141.4.2 Налогового кодекса, при выплате дивидендов нерезиденту удерживается налог у источника по базовой ставке 15% от суммы дивидендов. Эту ставку можно снизить, если действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Перед выплатой нужно проверить:
- налоговое резидентство получателя;
- наличие СИДН между Украиной и страной резидентства;
- является ли получатель бенефициаром дохода.
Документы для уменьшения налога
1. Сертификат налогового резидентства, который должен быть:
- выдан налоговым органом страны нерезидента;
- переведен на украинский язык;
- апостилирован или легализован (в зависимости от страны);
- действителен на дату выплаты.
2. Подтверждение бенефициарного статуса:
- официальный ответ от инвестора;
- справка налогового органа иностранной юрисдикции;
- аудиторское заключение или аналогичный документ.
Без этих документов применяется ставка 15%.
Есть сомнения в корректности определения резидентства или бенефициарного владельца? Обратитесь к налоговым консультантам — специалисты быстро проверят документы и подготовят всё необходимое.
Пример: как работает пониженная ставка
Допустим, украинское ООО выплачивает дивиденды инвестору с Кипра за 2024 год — на сумму 200 000 евро. Если инвестор владеет минимум 20% уставного капитала или вложил не менее 100 000 евро, ставка снижается до 5% по соглашению между Украиной и Кипром.
Итог: компания (100% уставного капитала принадлежит одному инвестору) платит 10 000 евро налога вместо 30 000 евро по базовой ставке.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: какие страны охвачены
По состоянию на 2025 год, Украина имеет свыше 70 действующих международных договоров. Среди них:
- Кипр
- Польша
- Германия
- Нидерланды
- Великобритания
- Австрия
- США (действует старая конвенция)
- ОАЭ
- Канада и другие
Условия и ставки различаются. В некоторых случаях ставка может снижаться до 5% или даже до нуля.
Валютный контроль: как проверяет банк
Банки обязаны проверять документы перед переводом валюты:
- копия решения о выплате дивидендов;
- копия устава ООО, в котором участвует нерезидент;
- сертификат налогового резидентства.
Чтобы избежать задержек, лучше заранее проверить весь пакет документов. Внутренние службы комплаенса могут заблокировать операцию даже при незначительных расхождениях.
Что изменилось в 2025 году: риски и новые требования
- Уточнены критерии бенефициарного владельца. Налоговая больше не принимает формальные письма без раскрытия структуры владения.
- Усилен контроль над структурами с низконалоговых юрисдикций. Их проверяют отдельно.
- Углублён валютный контроль. Банк может запрашивать пояснения по источникам прибыли.
- С 01.01.2025 из списка низконалоговых юрисдикций исключены: Ирландия, Кипр, Молдова, Македония, Босния, Мадейра, Черногория, Лихтенштейн, ОАЭ.
Заключение
В 2025 году выплата дивидендов нерезидентам в Украине возможна, но требует точного соблюдения формальностей. НБУ ослабил валютные ограничения, но только частично. Ключевой момент — наличие правильно оформленных документов для применения льготной ставки налога.
Из-за постоянных изменений в валютных и налоговых правилах необходимо держать руку на пульсе. При планировании выплаты важно не только рассчитать налог, но и проверить структуру группы, обосновать право на дивиденды и соблюсти все условия соглашения об избежании двойного налогообложения.
Планируется выплата в 2025 году? Юристы подготовят всю схему: от структуры сделки до согласования с банком. Обращайтесь.
