Виплата дивідендів іноземним інвесторам — одна з найчутливіших тем корпоративного оподаткування в Україні. Обмеження валютного ринку, зміни у валютному регулюванні НБУ, уточнення податкової практики — усе це впливає на рішення власників компаній. У статті — актуальні правила, порядок розподілу прибутку, вимоги до документів і ставки оподаткування у 2025 році.
Порядок виплати дивідендів після закінчення фінансового року
Виплата дивідендів в Україні відбувається після подання фінансової звітності за попередній рік. Джерелом виплати для ТОВ є чистий прибуток, розрахований за стандартами бухгалтерського обліку.
Закон забороняє виплачувати дивіденди:
- у разі дефіциту коштів для виконання зобов’язань перед кредиторами;
- учасникам, які повністю або частково не внесли свій внесок до статутного капіталу.
Рішення про виплату ухвалюється загальними зборами учасників. Якщо інше не передбачено статутом, виплата має бути здійснена протягом 6 місяців з дня такого рішення.
Валютне регулювання: обмеження на переказ дивідендів за кордон
З початком війни НБУ суттєво обмежив перекази валюти за кордон. І лише з 13 травня 2024 року дозволено виплату дивідендів іноземним інвесторам, за умови дотримання певних критеріїв.
Станом на 2025 рік діють такі правила:
- Дивіденди мають бути нараховані лише за результатами 2024 року. Переказ коштів за рахунок нерозподіленого прибутку попередніх періодів заборонено.
- Переказ здійснює виключно емітент корпоративних прав. Кошти надсилаються безпосередньо на рахунки інвестора або через депозитарну систему.
- Ліміт переказу — не більше 1 млн євро на місяць в еквіваленті.
- Компанія-емітент має працювати не менше 12 місяців з моменту держреєстрації.
- Мінімум 6 місяців повинно минути з дати набуття іноземним інвестором права власності на корпоративні права.
Зверніться до наших експертів, якщо необхідно перевірити відповідність компанії цим критеріям або спланувати виплату. Наша практика охоплює десятки операцій з дивідендами у 2024–2025 роках.
Податкові наслідки для компанії: ставка 15% або менше
Згідно з пп. 141.4.2 ПКУ, при виплаті дивідендів нерезиденту податок на доходи у джерела утримується за базовою ставкою 15% від суми дивідендів. Ця ставка може бути знижена на підставі чинної міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування (УППО).
Що потрібно перевірити перед виплатою:
- країну податкового резидентства отримувача;
- наявність УППО між Україною та країною нерезидента;
- чи є отримувач бенефіціарним власником доходу.
Документи, необхідні для зниження податкового навантаження
Застосування пільгових ставок можливе тільки за умови надання повного пакета документів:
1. Сертифікат податкового резидентства. Повинен бути:
- виданий офіційним податковим органом країни нерезидента;
- перекладений українською мовою;
- апостильований або легалізований (залежно від юрисдикції);
- дійсний на період виплати.
2. Підтвердження статусу бенефіціарного власника доходу:
- офіційний лист від нерезидента;
- довідка податкового органу іноземної юрисдикції;
- аудиторський висновок або інший аналогічний документ.
Без цих документів застосовується ставка 15%.
Маєте сумніви в правильності визначення країні податкового резидентства чи визначенні бенефіціарного власника? Залучіть юристів з міжнародного оподаткування — наші фахівці оперативно перевірять і підготують все необхідне.
Приклад: як працює понижена ставка
Припустімо, ТОВ в Україні має іноземного учасника з Кіпру. Виплата дивідендів за 2024 рік становить 200 000 євро. Якщо цей інвестор володіє щонайменше 20% уставного капіталу або інвестував понад 100 000 євро, ставка податку знижується до 5% згідно з УППО між Україною і Кіпром.
Таким чином, компанія (один власник 100%) сплачує 10 000 євро податку замість 30 000 євро, як за базовою ставкою.
Міжнародні угоди: які країни охоплює мережа УППО
Станом на 2025 рік Україна має понад 70 чинних міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування. Угоди діють, зокрема, з такими юрисдикціями:
- Кіпр
- Польща
- Німеччина
- Нідерланди
- Велика Британія
- Австрія
- США (конвенція не оновлювалася, але використовується)
- ОАЕ
- Канада та інші
Для кожної угоди передбачені свої умови і ставки. Деякі дозволяють знизити ставку до 5%, або навіть до 0%.
Контроль за валютними операціями: як перевіряє банк
Банки зобов’язані перевіряти документи перед переказом валюти:
- копія рішення про виплату дивідендів іноземному інвестору;
- копії статуту ТОВ,часткою якого володіє нерезидент;
- сертифікат податкового резидентства.
Щоб уникнути затримок, звертайтесь до нашої команди для попередньої перевірки всього пакету документів. Внутрішній комплаєнс банку може відмовити у проведенні операції навіть при незначних порушеннях.
Нове у 2025 році: додаткові ризики та тренди
Нове у 2025 році: додаткові ризики та тренди
- Уточнення критеріїв бенефіціарного власника. Податкова більше не приймає шаблонні листи без деталей про структуру володіння.
- Фокус на прозорість структури. Юридичні особи, зареєстровані в низькоподаткових юрисдикціях, перевіряються окремо.
- Поглиблений валютний контроль. Банк може вимагати додаткові пояснення щодо джерел коштів або джерел формування прибутку.
- З 01.01.2025 виключені з переліку низькоподаткових юрисдикцій -Ірландія, Кіпр, Молдова, Македонія, Боснія, Мадейра, Чорногорія, Ліхтенштейн, ОАЕ.
Висновок
У 2025 році виплата дивідендів нерезидентам в Україні можлива, але вимагає дотримання складних процедур. Є певні поступки НБУ стосовно перерахування дивідендів, але є і суттєві обмеження. Наявність правильно оформлених документів — критично важлива умова для зниження податкового навантаження.
Регулярна зміна валютних і податкових правил вимагає постійного моніторингу. Плануючи виплату, варто не просто розрахувати податок, а й оцінити загальну структуру групи компаній, підтвердити права на дивіденди та виконати вимоги УППО.
Плануєте виплату дивідендів у 2025 році? Наші експерти підготують повний юридичний і податковий супровід — від структурування угоди до погодження документів з банком. Звертайтесь.
