Кіпр часто розглядають як юрисдикцію для міжнародного бізнесу, і причина не тільки в ставці корпоративного податку. Для бізнесу важливі також правила оподаткування дивідендів, відсутність withholding tax у багатьох стандартних виплатах нерезидентам, VAT-режим, IP Box, податкова резидентність, substance, аудит і застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Основні податки та обов’язкові платежі для бізнесу на Кіпрі
Для кіпрської компанії можуть мати значення такі податки, збори та регулярні корпоративні обов’язки:
SL, або Sociedad Limitada, — це окрема компанія. Вона має власну юридичну особу, може мати кількох учасників, наймати працівників, укладати договори, відкривати корпоративні рахунки та будувати складнішу бізнес-структуру.
Autónomo частіше підходить для простого старту, коли бізнес фактично тримається на одній людині: фриланс, консалтинг, професійні послуги, digital-проєкти, викладання, розробка, маркетинг, дизайн або інші послуги з відносно простою операційною моделлю.
SL варто розглядати тоді, коли бізнес виходить за межі самостійної роботи однієї особи: з’являються партнери, команда, довгострокові договори, юридичні ризики, інвестори або плани масштабування. Значні обороти також можуть бути одним із факторів на користь створення SL, однак рішення завжди залежить від усієї бізнес-моделі.
| Податок/платіж | Коли застосовується |
|---|---|
| Corporate Income Tax | До оподатковуваного прибутку компанії |
| VAT | До постачання товарів і послуг, імпорту, операцій з ЄС |
| Withholding Tax | При окремих виплатах нерезидентам, з урахуванням винятків |
| SDC | До окремих пасивних доходів у визначених законом випадках |
| Capital Gains Tax | Переважно щодо нерухомості на Кіпрі або компаній з кіпрською нерухомістю |
| Payroll taxes / social contributions | Якщо компанія має найманих працівників або виплати директорам / персоналу |
| Stamp duty | Для окремих договорів і документів |
| Annual levy/corporate filings | Для підтримання компанії в належному статусі |
Які саме податки застосовуються до компанії, залежить від її діяльності: чи є продажі в ЄС, VAT-реєстрація, працівники, виплати нерезидентам, пасивні доходи, операції з нерухомістю або структура з кількома компаніями.
Корпоративний податок на Кіпрі
З 2026 року стандартна ставка корпоративного податку на Кіпрі становить 15%. Вона застосовується до оподатковуваного прибутку компанії. Тобто база — це не оборот, а прибуток після врахування дозволених витрат, коригувань і пільг.
Доходи компанії визначаються за даними бухгалтерського обліку. Витрати можуть зменшувати податкову базу, якщо вони пов’язані з діяльністю компанії та підтверджені документами.
Зазвичай для підтвердження витрат потрібні:
- договори;
- інвойси;
- акти або інші підтвердження виконання послуг;
- банківські виписки;
- пояснення економічної логіки операції;
- документи щодо пов’язаних осіб, якщо операції відбуваються всередині групи.
Приклад: компанія отримала €300 000 доходу за рік і має €180 000 підтверджених витрат. Прибуток до оподаткування — €120 000. Якщо не застосовуються спеціальні пільги або коригування, корпоративний податок за ставкою 15% становитиме €18 000.
Це спрощений приклад. У реальній структурі база може змінюватися через невизнані витрати, амортизацію, transfer pricing, IP Box, збитки минулих років, фінансування, дивіденди або операції з нерезидентами.
Хто сплачує корпоративний податок на Кіпрі
Кіпрські податкові резиденти оподатковуються на Кіпрі з доходів із джерел як на Кіпрі, так і за його межами. Податкова служба Кіпру зазначає, що компанії — податкові резиденти Кіпру — оподатковуються з доходів, отриманих або нарахованих із джерел у межах і за межами Кіпру.
Для міжнародного бізнесу важливо не тільки зареєструвати компанію, а й правильно організувати управління.
На практиці банки, аудитори, податкові консультанти та іноземні податкові органи можуть дивитися на:
- де ухвалюються ключові рішення;
- хто є директором;
- де підписуються договори;
- де зберігається корпоративна документація;
- хто контролює банківські платежі;
- чи є реальна роль кіпрської компанії в групі;
- чи є substance, достатній для конкретної моделі.
Якщо компанія зареєстрована на Кіпрі, але всі рішення фактично ухвалюються з іншої країни, може виникнути ризик подвійної резидентності або питань з боку країни, де перебуває власник чи менеджмент.
Що входить до складу оподаткованого доходу
Корпоративний податок на Кіпрі зазвичай застосовується до прибутку компанії від її господарської, фінансової або інвестиційної діяльності, якщо такий дохід не підпадає під звільнення або спеціальний податковий режим.
До складу доходів можуть входити:
- дохід від продажу товарів;
- дохід від виконаних робіт або наданих послуг;
- дохід від консалтингових, IT, управлінських, маркетингових та інших професійних послуг;
- дохід від SaaS, цифрових продуктів, ліцензій або роялті;
- дохід від оренди;
- дохід від продажу матеріальних або нематеріальних активів;
- проценти за депозитами, позиками або іншими фінансовими інструментами;
- дохід від фінансової або інвестиційної діяльності;
- позитивні курсові різниці;
- інші доходи компанії, якщо вони не звільнені від оподаткування.
Водночас окремі категорії доходів на Кіпрі можуть бути звільнені від корпоративного податку або оподатковуватися за спеціальними правилами. Тому для кожної компанії важливо окремо оцінювати не лише суму доходу, а й його джерело, характер операції та застосовні податкові звільнення.
VAT на Кіпрі
VAT на Кіпрі застосовується до постачання товарів і послуг, імпорту, придбання товарів з інших країн ЄС та окремих транскордонних операцій.
Стандартна ставка VAT становить 19%. Також застосовуються знижені ставки та нульова ставка для окремих категорій операцій.
| VAT-ставка | Коли може застосовуватися |
|---|---|
| 19% | Стандартна ставка для більшості товарів і послуг |
| 9% | Окремі готельні, ресторанні, транспортні та туристичні послуги |
| 5% | Окремі товари, фармацевтика, житлова нерухомість та інші визначені категорії |
| 3% | Окремі спеціальні категорії товарів і послуг |
| 0% | Експорт та деякі міжнародні операції |
Обов’язкова VAT-реєстрація виникає, якщо оподатковувані операції за попередні 12 місяців перевищують €15 600 або очікується перевищення цього порогу протягом наступних 30 днів. Цей поріг вказаний на офіційному порталі Business in Cyprus.
VAT потрібно аналізувати не тільки за оборотом. Для міжнародної компанії важливо визначити:
- тип операції: товар, послуга, ліцензія, цифровий продукт;
- статус клієнта: B2B чи B2C;
- країну клієнта;
- місце постачання;
- чи застосовується reverse charge;
- чи потрібен VAT UE / VIES;
- чи має компанія право на вхідний VAT;
- чи потрібно нараховувати VAT в інвойсі або зазначати reverse charge.
Помилково вважати, що якщо клієнт не на Кіпрі, то VAT точно не буде. Для послуг, SaaS, e-commerce, онлайн-платформ, ліцензій і B2C-продажів у ЄС правила можуть бути складнішими.
Дивіденди на Кіпрі
Дивіденди потрібно оцінювати не лише з точки зору кіпрської компанії, а й з точки зору отримувача: хто саме отримує виплату, де він є податковим резидентом і які податкові або деклараційні обов’язки можуть виникнути.
У стандартних випадках Кіпр не утримує withholding tax з дивідендів, які виплачуються нерезидентам. Водночас можуть бути винятки для окремих виплат до юрисдикцій із чорного списку ЄС, низькоподаткових юрисдикцій або в інших спеціальних випадках.
Для власника бізнесу це означає: відсутність утримання податку на Кіпрі не завжди означає відсутність податкових наслідків у країні резидентності отримувача.
Для українського бенефіціара потрібно окремо перевірити:
- правила КІК;
- декларування іноземних доходів;
- оподаткування дивідендів в Україні;
- застосування конвенції між Україною та Кіпром;
- підтвердження джерела коштів;
- валютні та банківські питання.
Проценти та роялті
Проценти й роялті в кіпрській структурі потрібно аналізувати окремо.
Проценти можуть виникати у фінансуванні групи, позиках між пов’язаними компаніями, інвестиційних структурах або внутрішньогрупових розрахунках. Тут важливі:
- договір позики;
- ринкова ставка;
- джерело коштів;
- transfer pricing;
- фактична сплата;
- податкові наслідки в країні отримувача;
- обмеження щодо низькоподаткових або небажаних юрисдикцій.
Роялті мають значення для IT, SaaS, ліцензування програмного забезпечення, брендів, патентів, алгоритмів, технологій та іншої інтелектуальної власності.
Для роялті потрібно перевірити:
- кому належать права;
- де використовується IP;
- чи є договір ліцензування;
- чи підтверджене право власності на IP;
- чи може застосовуватися IP Box;
- чи виникає withholding tax;
- чи потрібен transfer pricing.
Роялті за права, які використовуються на Кіпрі, можуть підпадати під утримання податку, якщо не застосовується звільнення або знижена ставка за договором чи директивою ЄС.
SDC на Кіпрі
SDC — Special Defence Contribution, спеціальний оборонний внесок.
Він застосовується не до всіх доходів і не до всіх осіб. Зазвичай SDC має значення для пасивних доходів: дивідендів, процентів, орендного доходу — залежно від статусу отримувача.
Для фізичних осіб ключове питання — чи є особа податковим резидентом Кіпру і чи має вона статус domicile / non-domicile.
Режим non-dom є однією з причин популярності Кіпру серед підприємців та інвесторів. Податкові резиденти Кіпру зі статусом non-dom можуть бути звільнені від SDC на пасивні доходи протягом визначеного періоду.
Для компаній SDC потрібно аналізувати щодо конкретного виду доходу. Не варто автоматично переносити правила для фізичних осіб на компанію або навпаки.
Податок на приріст капіталу
Capital Gains Tax на Кіпрі здебільшого стосується нерухомості.
Ставка становить 20% і зазвичай застосовується до прибутку від продажу нерухомого майна, розташованого на Кіпрі, а також до окремих операцій з акціями або частками компаній, вартість яких пов’язана з кіпрською нерухомістю.
Для IT, консалтингу, торгівлі або холдингових структур цей податок часто не є центральним. Але він стає важливим, якщо компанія володіє офісом, землею, житловою або комерційною нерухомістю на Кіпрі.
IP Box для IT та технологічного бізнесу
IP Box — спеціальний режим для доходів від кваліфікованої інтелектуальної власності.
Він може бути важливим для:
- IT-компаній;
- SaaS-проєктів;
- продуктових компаній;
- власників програмного забезпечення;
- компаній із патентами;
- бізнесів, які ліцензують технології.
Суть режиму: частина кваліфікованого прибутку від IP може отримати податкове відрахування, що знижує ефективне податкове навантаження. У матеріалах по податковій системі Кіпру згадується 80% відрахування для кваліфікованого IP-доходу та ефективна ставка близько 3%.
Але IP Box не працює автоматично для будь-якого IT-бізнесу.
Потрібно підтвердити:
- який саме IP-актив є кваліфікованим;
- кому він належить;
- хто його розробляв;
- де оформлені права на код або технологію;
- який дохід пов’язаний саме з IP;
- які витрати пов’язані з розробкою;
- чи є належні договори з розробниками;
- чи відповідає структура вимогам OECD / BEPS.
Якщо компанія просто надає послуги розробки, без власного продукту або IP-активу, право на IP Box може не виникати.
Податки на зарплату та внески
Якщо кіпрська компанія має працівників або виплачує винагороду директорам, виникають payroll-зобов’язання.
Потрібно врахувати:
- реєстрацію як роботодавця;
- трудові договори та їх своєчасну реєстрацію;
- податок на доходи фізичних осіб;
- соціальні внески;
- внески до системи охорони здоров’я;
- payroll-звітність;
- підтвердження права на роботу;
- коректне оформлення компенсацій і benefits.
Для міжнародного бізнесу важливо не змішувати статус директора, працівника, консультанта і фрилансера. Неправильна модель може створити податкові та соціальні ризики.
Застосування конвенції між Україною та Кіпром
Між Україною та Кіпром діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Вона зазначена в офіційному переліку міжнародних договорів Міністерства фінансів України.
Конвенція може мати значення при:
- виплаті дивідендів;
- виплаті процентів;
- виплаті роялті;
- застосуванні податкових пільг або звільнень;
- підтвердженні права на знижену ставку;
- зарахуванні податку, сплаченого в іншій країні.
Але конвенція не працює “сама по собі”. Щоб застосувати її положення, зазвичай потрібні:
- підтвердження податкової резидентності;
- коректне визначення бенефіціарного власника доходу;
- документи щодо платежу;
- договори;
- інвойси;
- підтвердження економічної суті;
- дотримання anti-abuse правил.
Для українського власника кіпрської компанії окремо потрібно перевіряти правила КІК. Кіпрська структура може бути податково ефективною, але вона не скасовує зобов’язання бенефіціара перед податковою України.
Звітність кіпрської компанії
Кіпрська компанія має вести бухгалтерський облік, готувати фінансову звітність, проходити аудит або іншу передбачену законом перевірку, подавати податкові декларації та корпоративну звітність.
Звітність компанії може включати:
- фінансову звітність, перевірену аудитором;
- корпоративну декларацію з податку на прибуток;
- Annual Return до Реєстратора компаній;
- VAT-звіти, якщо компанія зареєстрована платником VAT;
- VIES-звіти, якщо є відповідні операції з ЄС;
- payroll-звіти, якщо є персонал;
- transfer pricing документацію, якщо є операції з пов’язаними особами.
Для 2026 року податкова служба Кіпру зазначає подання декларацій через систему Tax For All.
Звітність потрібна не тільки для податкової. Її можуть запитати банк, аудитор, інвестор, контрагент, платіжна система або юрисдикція бенефіціара.
Типові помилки при оподаткуванні кіпрської компанії
- Дивитися тільки на ставку корпоративного податку.
15% — це не вся податкова модель. Важливі VAT, дивіденди, WHT, SDC, облік, аудит, substance і податки бенефіціара. - Не контролювати VAT-поріг.
Поріг €15 600 розраховується не “на око”. Потрібно контролювати оборот за 12 місяців і очікувані операції. - Вважати, що міжнародні послуги автоматично без VAT.
Для B2B, B2C, SaaS, ecommerce, ліцензій і цифрових послуг правила можуть відрізнятися. - Виплачувати дивіденди без аналізу країни отримувача.
Навіть якщо на Кіпрі немає WHT, податок може виникнути у країні резидентності власника. - Ігнорувати правила КІК.
Для українського бенефіціара кіпрська компанія може створювати обов’язки щодо повідомлення, звітування і декларування. - Не документувати операції з пов’язаними особами.
Операції з пов’язаними особами можуть підпадати під правила transfer pricing незалежно від суми. Це стосується, зокрема, позик, роялті, управлінських послуг, IT-послуг, внутрішньогрупових платежів та інших операцій між пов’язаними компаніями.
Для таких операцій важливо мати договори, обґрунтування ціни, опис послуг або поставок, підтвердні документи та, за потреби, transfer pricing documentation. - Змішувати особисті й корпоративні витрати.
Банківська картка компанії — не особиста картка власника. Витрати мають мати бізнес-логіку. - Не підтримувати substance.
Компанія без управління, договорів, документів і реальної ролі може створити ризики в іншій країні. - Відкладати бухгалтерію до кінця року.
На Кіпрі облік потрібен протягом року: для VAT, банку, аудиту, податкової декларації та управлінських рішень. - Вважати IP Box автоматичною пільгою для IT.
Потрібен кваліфікований IP, права на нього, розподіл доходів і витрат, документи та правильна структура.
Кому підходить кіпрська компанія
Кіпр може бути доречним для бізнесу, який має міжнародну модель.
Найчастіше це:
- IT та SaaS;
- консалтинг;
- міжнародна торгівля;
- холдингові структури;
- володіння іноземними компаніями;
- інвестиційні структури;
- IP та ліцензування;
- бізнес із клієнтами в ЄС;
- компанії, яким потрібна європейська юрисдикція для банку, контрагентів або партнерів.
Кіпр може бути невигідним для малого бізнесу з низьким прибутком, якщо витрати на компанію, бухгалтерію, аудит, звітність і комплаєнс перевищують податкову користь.
Що перевірити перед створенням компанії на Кіпрі
Перед запуском кіпрської структури варто перевірити:
- хто буде власником компанії;
- де податковий резидент бенефіціар;
- чи виникають правила КІК;
- які країни клієнтів;
- B2B чи B2C модель;
- чи потрібен VAT;
- чи є операції з ЄС;
- чи потрібен IP Box;
- де буде банк або EMI;
- хто буде директором;
- як забезпечити substance;
- як будуть виплачуватись дивіденди;
- чи є конвенція про уникнення подвійного оподаткування;
- яка вартість бухгалтерії, аудиту та супроводу;
- які документи потрібні для банку та аудиту.
Як LFT Advisors допомагає
LFT Advisors допомагає оцінити, чи підходить Кіпр саме для вашої бізнес-моделі, а не лише формально зареєструвати компанію в юрисдикції з привабливою податковою ставкою.
Ми дивимося на структуру комплексно: як компанія буде отримувати дохід, з яких країн приходитимуть платежі, які питання поставить банк, як оформлювати договори й інвойси, які податкові наслідки виникнуть для компанії та власника, які звіти потрібно подавати і скільки коштуватиме подальше утримання структури.
Такий підхід дозволяє ще до запуску зрозуміти, чи буде кіпрська компанія реально працювати для бізнесу.
Висновок
Кіпр може бути сильним рішенням для міжнародного бізнесу, якщо структура підготовлена до податкових, банківських і звітних вимог.
Плануєте компанію на Кіпрі або хочете перевірити чинну модель? Зверніться до LFT Advisors — допоможемо оцінити ризики й налаштувати супровід.
