Sprawozdawczość CFC dla rezydentów Ukrainy

Co oferujemy

Konsultacje w zakresie ustalenia statusu rezydencji podatkowej osób fizycznych, identyfikacji potrzeby składania raportów CFC i zobowiązań podatkowych.

Konsultacje dotyczące przygotowania raportów, ustalania podstawy opodatkowania, możliwości zwolnienia z opodatkowania oraz udzielania zaleceń.

Analiza i odpowiednie przygotowanie dokumentów wymaganych do składania raportów CFC.

Przygotowanie powiadomień o zakupie/sprzedaży udziału Ukraińca w zagranicznym biznesie.

Sporządzanie wszelkiego rodzaju raportów CFC oraz przygotowanie deklaracji o stanie majątkowym i dochodach.

Co oferujemy

Konsultacje w zakresie ustalenia statusu rezydencji podatkowej osób fizycznych, identyfikacji potrzeby składania raportów CFC i zobowiązań podatkowych.

Konsultacje dotyczące przygotowania raportów, ustalania podstawy opodatkowania, możliwości zwolnienia z opodatkowania oraz udzielania zaleceń.

Analiza i odpowiednie przygotowanie dokumentów wymaganych do składania raportów CFC.

Przygotowanie powiadomień o zakupie/sprzedaży udziału Ukraińca w zagranicznym biznesie.

Sporządzanie wszelkiego rodzaju raportów CFC oraz przygotowanie deklaracji o stanie majątkowym i dochodach.

Jak działamy

  • Wstępna konsultacja
    zapoznanie się z strukturą konkretnego przedsiębiorstwa i ustalenie potrzeby składania raportów.
  • Przeprowadzenie ankiety
    krótka ankieta w celu dokładniejszej analizy zagranicznego biznesu i przygotowania do następnego etapu.
  • Konsultacja z ekspertami
    wybór optymalnego rozwiązania w zakresie opodatkowania dochodów CFC.
  • Przekazanie dokumentacji finansowej
    dostarczenie dokumentów założycielskich i dokumentacji dotyczącej kontrolowanych transakcji. Weryfikacja i notarialne tłumaczenie dokumentów wymaganych do złożenia raportów.
  • Przygotowanie powiadomienia lub raportu CFC.
Zapytanie o ofertę komercyjną

Pojęcie “Zagraniczna jednostka kontrolowana (CFC), zgodnie z międzynarodowymi standardami Controlled Foreign Company (CFC), stało się aktualne dla Ukrainy stosunkowo niedawno, po zmianach wprowadzonych do Kodeksu Podatkowego w 2020 roku.

Przepisy ustawy nr 466-IX weszły w życie 01.01.2022 roku, a rezydenci Ukrainy, będący właścicielami firm za granicą, napotkali szereg pytań dotyczących procedur i zasad składania zawiadomień o CFC do organów kontrolnych, dokumentacji sprawozdawczej i innych aspektów.

Bezpłatna pierwsza konsultacja

Zapytanie o ofertę komercyjną

Co to jest CFC

CFC to “Zagraniczna jednostka kontrolowana”

  • która fizycznie nie znajduje się na terytorium Ukrainy, ale ma kontrolerów będących obywatelami Ukrainy. Przy czym nie ma znaczenia, czy chodzi o osoby fizyczne czy prawne.
  • CFC może nie posiadać statusu firmy prawnej. Jest to dopuszczalne w następujących przypadkach:
  • trasty,
  • fundusze,
  • partnerstwa,
  • oraz inne formy.

Kontrolerem uznaje się obywatela Ukrainy, który faktycznie lub formalnie (z punktu widzenia prawa) kontroluje firmę poprzez bezpośrednie lub pośrednie posiadanie jej aktywów.

Kontrola nad firmą zagraniczną może być dwóch rodzajów: prawna i faktyczna.

Prawna kontrola opiera się na posiadaniu udziałów w firmie. Mogą to być akcje, prawa korporacyjne lub inne instrumenty zapewniające prawo głosu i udział w zyskach.

Faktyczna kontrola to zdolność wpływania na kluczowe decyzje firmy. Na przykład:

  • zarządzanie aktywami,
  • podział dochodów,
  • zawieranie umów,
  • oraz inne działania.

Faktyczna kontrola może również obejmować posiadanie pełnomocnictwa do działań w imieniu zagranicznej firmy na okres dłuższy niż rok lub wykonywanie operacji na kontach bankowych firmy (pod warunkiem, że osoba ta nie jest członkiem zarządu firmy).

Od 2022 roku osoby posiadające zagraniczne firmy muszą składać raporty dotyczące zagranicznego biznesu do organów kontrolnych.

Kto składa raport CFC zgodnie z ustawą

Zgodnie z artykułem 39-2 Kodeksu Podatkowego Ukrainy, raporty dotyczące CFC powinny składać wszyscy obywatele Ukrainy, którzy mają kontrolę nad zagranicznymi firmami. Dotyczy to zarówno osób fizycznych, jak i prawnych.

A dokładniej, obowiązek ten dotyczy osób, które:

posiadają w biznesie udział wynoszący 50% lub więcej;
posiadają udział przekraczający 25%, jeśli firma ma więcej niż jednego właściciela, a łącznie ci właściciele posiadają więcej niż 50% aktywów firmy (od 2023 roku maksymalny udział jednego rezydenta Ukrainy wynosi 10%);
samodzielnie lub wraz z partnerami kontrolują zagraniczny biznes.

Czy należy składać raporty dotyczące wszystkich firm, które kontroluje obywatel Ukrainy?

Raporty należy składać dla wszystkich rodzajów działalności:

aktywnej/działające

nieaktywnej/uśpionej

dochodowej/stratnej

Czy jeśli obywatel Ukrainy przebywa za granicą dłużej niż 183 dni, musi składać raport CFC w Ukrainie?

W Ukrainie nie istnieje procedura utraty statusu rezydenta podatkowego. W związku z tym, Państwowa Służba Podatkowa (PSS) nie ma informacji na temat miejsca pobytu osoby. Jeśli masz ukraiński paszport, służba podatkowa będzie oczekiwać raportu CFC. W przypadku jego braku, mogą zostać wysłane zapytania lub nałożone kary.

Aby uniknąć takich sytuacji, zaleca się skontaktowanie z PSS w celu uzyskania indywidualnej konsultacji oraz dostarczenie niezbędnych dokumentów.

Terminy składania raportów CFC

Osoby kontrolujące CFC są zobowiązane do przestrzegania ściśle określonych terminów składania dokumentów.

Osoby fizyczne

do 1 maja roku następującego po roku raportowym.

Osoby prawne

do 1 marca roku, który następuje po roku raportowym.

Ponadto, informacje o jakichkolwiek zmianach w zagranicznym biznesie (np. rejestracja, likwidacja, zmiana właściciela lub zmiany w strukturze) należy zgłosić najpóźniej w ciągu 60 dni od daty tych zmian.

Kary za ignorowanie zasad składania raportów CFC

Nieprzestrzeganie ustawy o statusie kontrolera CFC skutkuje karą, która wynosi 300 minimalnych wynagrodzeń (M.W.). W 2024 roku jest to 908 400 UAH, zgodnie z artykułem 120.7 Kodeksu Podatkowego Ukrainy.

Jeśli raport w ogóle nie zostanie złożony, kara wyniesie 100 M.W. Opóźnienie w złożeniu dokumentu skutkuje karą w wysokości 50 M.W. W przypadku niepełnych informacji o biznesie w raporcie, na odpowiedzialną osobę nałożona zostanie kara w wysokości 3% wartości wszystkich operacji, które nie zostały uwzględnione w dokumentach.

Mimo że kary nie są stosowane w okresie stanu wojennego i przez pół roku po nim, naruszenie powyższych zasad skutkuje jedynie odroczeniem kary, a nie jej anulowaniem.

Formularz raportu i zawiadomienia o CFC

Zawiadomienie o zmianach w udziale w zagranicznej firmie składane jest w kilku przypadkach. Należy je złożyć przy:

  • rozpoczęciu działalności gospodarczej;
  • zakupie udziału;
  • sprzedaży udziału;
  • likwidacji firmy;
  • rozpoczęciu/zakoczeniu kontroli.

Dotyczy to zdarzeń, które miały miejsce po 1 stycznia 2022 roku. Zawiadomienie składane jest online za pomocą elektronicznego konta podatnika i musi zawierać podstawowe informacje o firmie i kontrolerze.

Raporty o zagranicznych firmach są wykorzystywane przez organy kontrolne do określenia skorygowanego dochodu firmy i włączenia tej kwoty do dochodu kontrolera, który podlega opodatkowaniu.

Istnieją dwa formaty wspomnianej sprawozdawczości:

Skrócony

używany w przypadkach, gdy nie jest możliwe przygotowanie sprawozdania finansowego firmy w terminie składania deklaracji o dochodach. Niemniej jednak, pełne sprawozdanie należy dostarczyć do końca roku następującego po roku raportowym.

Pełny

przygotowywany osobno dla każdej firmy. Zawiera informacje o firmie, kontrolerze, skorygowany dochód i jest dołączony do uwierzytelnionej kopii sprawozdania finansowego zagranicznej firmy.

Jak opodatkowane są dochody CFC

W naszym kraju opodatkowanie dochodów CFC zależy od statusu kontrolera oraz wielkości jego zysku:

18%

Stawka standardowa
od skorygowanego dochodu, proporcjonalnie do udziału lub kontroli.

9%

Obniżona stawka
stosowana jest, jeśli dochody zostały wypłacone kontrolerowi przed złożeniem raportu.

1,5%

Podatek wojskowy

Wielkość podatku można obniżyć o kwotę podobnego podatku zapłaconego za zagraniczną firmę, proporcjonalnie do części dochodu kontrolera.

Czy można uzyskać zwolnienie z opodatkowania CFC

Tak. Na przykład, jeśli chodzi o kraj, z którym nasz państwo podpisało umowę o wymianie danych podatkowych między organami kontrolującymi obu krajów lub o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jednak zwolnienie jest możliwe tylko, jeśli:

  1. Firma działa zgodnie z podatkową stawką 13% lub wyższą.
  2. Procent dochodów pasywnych firmy stanowi mniej niż 50% całości.

Zwolnienie podatkowe można również uzyskać w przypadku:

  1. Organizacji charytatywnej, która nie dzieli zysku między założycieli.
  2. Spółki akcyjnej, której akcje nie są notowane na oficjalnej giełdzie papierów wartościowych.
  3. Zagranicznych firm kontrolowanych przez rezydenta Ukrainy, których roczny dochód nie przekracza 2 milionów euro.