Отчетность по КИК для резидентов Украины

Что мы предлагаем

Консультации по определению налогового резидентства физлиц, установлению необходимости подачи отчетности по КИК и обязательств по уплате налогов.

Консультации по вопросам подготовки отчетности, определения налоговой базы, возможности освобождения от налогообложения, предоставление рекомендаций.

Анализ и надлежащая подготовка документов, необходимых для оформления отчетных документов по КИК.

Подготовка уведомлений о покупке/продаже доли в иностранном бизнесе и начале/прекращении фактического контроля.

Составление любого типа отчета по КИК, а еще подготовка деклараций об имущественном состоянии и доходах.

Что мы предлагаем

Консультации по определению налогового резидентства физлиц, установлению необходимости подачи отчетности по КИК и обязательств по уплате налогов.

Консультации по вопросам подготовки отчетности, определения налоговой базы, возможности освобождения от налогообложения, предоставление рекомендаций.

Анализ и надлежащая подготовка документов, необходимых для оформления отчетных документов по КИК.

Подготовка уведомлений о покупке/продаже доли в иностранном бизнесе и начале/прекращении фактического контроля.

Составление любого типа отчета по КИК, а еще подготовка деклараций об имущественном состоянии и доходах.

Как мы работаем

  • Первичная консультация
    ознакомление со структурой вашего бизнеса и определение необходимости подачи отчетности.
  • Прохождение анкетирования
    короткое опрос для более детального анализа иностранной компании и подготовки к следующему этапу.
  • Консультация с экспертами
    выбор оптимального решения по налогообложению прибыли КИК.
  • Передача финансовой отчетности
    предоставление учредительных документов и документации по контролируемым операциям. Проверка и нотариально заверенный перевод документов, необходимых для подачи отчетности.
  • Подготовка уведомления или отчета по КИК.
Запросить коммерческое предложение

Понятие «Контролируемые иностранные компании» (КИК), согласно международным стандартам Controlled Foreign Company (CFC), стало актуальным для Украины относительно недавно, после внесения изменений в Налоговый кодекс в 2020 году.

Нормы Закона №466-IX вступили в силу с 01.01.2022 года, и резиденты Украины, являющиеся владельцами бизнеса за границей, столкнулись с рядом вопросов, которые касаются оформления и правил подачи в органы контроля уведомлений о КИК, отчетной документации и прочими аспектами.

Бесплатная первая консультация

Получить консультацию

Что такое КИК

КИК — это «Контролируемая иностранная компания»

  • которая зарегистрирована за пределами Украины, но имеет контролеров- украинских резидентов.
  • КИК может и не иметь статуса юридической компании. Например такие объединения как:
  • трасты;
  • фонды;
  • партнёрства;
  • и другие формы.

Контролером считается резидент Украины, который фактически или формально (с юридической точки зрения) контролирует бизнес через прямое или косвенное владение его активами.

Контроль над иностранной компанией может быть двух видов: юридический и фактический.

Юридический контроль основывается на владении долей компании. Это могут быть акции, корпоративные права или другие инструменты, обеспечивающие право голоса и долю в прибыли.

Фактический контроль — это способность влиять на ключевые решения бизнеса. Например:

  • управление активами
  • распределение доходов
  • заключение договоров
  • другие действия.

Фактический контроль также может включать наличие доверенности на действия от имени иностранного бизнеса сроком более года или проведение операций с банковскими счетами компании (при условии, что лицо не является должностным лицом компании).

Начиная с 2022 года, люди, которые имеют иностранные компании, должны подавать в контролирующие органы отчеты по иностранному бизнесу.

Кто, согласно Закону, подает отчет по КИК

Согласно статье 39-2 Налогового кодекса Украины отчеты по КИК должны оформлять все резиденты Украины, имеющие контроль над иностранными компаниями. Это касается и юрлиц, и физлиц.

А если быть точным, то вышеописанная обязанность возлагается на лиц, которые:

имеют в бизнесе долю 50% и более;
имеют долю более 25%, если у бизнеса более одного владельца, и в общей сложности они владеют более 50% активов компании (с 2023 года максимальная доля одного резидента Украины составляет 10%);
самостоятельно или вместе с партнерами контролируют зарубежный бизнес.

Обязательно ли отчитываться по всем иностранным компаниям?

Отчетность должна подаваться по всем видам бизнеса:

активному/действующему;

неактивному/спящему;

прибыльному и убыточному.

Если физическое лицо-украинец проводит за границей более 183 дней, нужно ли ему подавать отчет по КИК в Украине?

В нашей стране отсутствует процедура выхода из статуса налогового резидентства, а ГНС не располагает информацией о вашем местонахождении.Если у вас есть украинский паспорт и вы являетесь контролером бизнеса за границей,налоговая служба будет ожидать от вас отчетность по КИК. При ее неподаче могут быть направлены запросы или начислены штрафы.

Чтобы не попадать в такие ситуации, рекомендуется обратиться в ГНС с запросом на индивидуальную консультацию и предоставить необходимые документы.

Сроки подачи отчетности по КИК

Контроллеры зарубежных компаний обязаны отчитаться в налоговые органы в сроки установленные законодательством:

Для физлиц

до 1 мая года следующего за отчетным.

Для юрлиц

до 1 марта года следующего за отчетным.

Кроме того, уведомление о каких-либо изменениях в иностранном бизнесе (например, регистрация, ликвидация, смена собственника или изменения в структуре) необходимо подать не позднее чем через 60 дней с даты, когда произошли такие изменения.

Штрафы за игнорирование правил подачи отчетности по КИК

Не подали в налоговую уведомление о начале контроля над КИК, вам грозит штраф в размере 300 прожиточных минимумов (П.М.). В 2024 году это 908 400 грн.

За неподачу годового отчета штрафные санкции-100 П.М.Подали с опозданием-50 П.М.
В случае указания в отчете неполной информации штраф составит 3% от суммы неотображенных операций.

Несмотря на то что штрафы не применяются в период военного положения и полгода после него, нарушение вышеуказанных правил приведет лишь к отсрочке штрафа, а не к его отмене.

Форма отчета и уведомления о КИК

Уведомление об изменениях в контроле над иностранной компанией подается в нескольких случаях. Его нужно оформить при:

  • запуске бизнеса;
  • покупке доли;
  • продаже;
  • ликвидации;
  • начале/завершении фактического контроля.

Это касается событий, произошедших после 1 января 2022 года. Уведомление подается онлайн посредством электронного кабинета налогоплательщика и должно содержать основную информацию о бизнесе и контроллере.

Годовой отчет используется для определения скорректированной прибыли иностранной компании и включения этой суммы в налогооблагаемый доход лица-контролера.Подается отчет о КИК вместе с декларацией о доходах физического лица или декларацией о прибыли юрлица.

Существуют два формата описываемой отчетности:

Сокращенный

используется в ситуациях, когда финансовую отчетность бизнеса невозможно подготовить к сроку подачи декларации о прибыли или о доходах. Однако в таком случае полный отчет все равно необходимо будет предоставить до конца года, следующего за отчетным.

Полный

формируется отдельно для каждого бизнеса. Он содержит информацию о компании, контролере, скорректированный доход и сопровождается заверенной копией финансового отчета зарубежной компании.

Как облагаются доходы КИК

В нашей стране налогообложение доходов КИК зависит от статуса контроллера и размера его прибыли:

18%

Стандартная ставка
от скорректированного дохода, пропорционально доле владения или контроля.

9%

Пониженная ставка
применяется, если доходы выплачены контроллеру до подачи отчета.

1,5%

Военный сбор

Размер налога можно уменьшить на сумму аналогичного типа налога, уплаченного по результатам отчетного периода в стране регистрации компании, пропорционально доли лица-контроллера.

Можно ли получить освобождение от уплаты налогов на КИК

Да. Например, если речь идет о стране регистрации , с которой заключен Договор об избежании двойного налогообложения. Но освобождение возможно если соблюдается одно из условий:

  1. Иностранная компания платит налог на прибыль по ставке не менее 13%
  2. Процент пассивного дохода бизнеса не более 50% всех доходов.

Также «налоговое освобождение» можно получить, если речь идет о:

  1. Благотворительной компании, не распределяющей прибыль между учредителями.
  2. Акционерной компании, акции которой не находятся в обращении на официально признанной фондовой бирже.
  3. Иностранных бизнесах, контролируемых резидентом Украины, общий доход от которых составляет менее 2 млн евро в год.