Звітність по КІК для резидентів України

Що ми пропонуємо

Консультації щодо визначення податкового резидентства фізичних осіб, виявлення необхідності звітування по КІК та зобов’язань зі сплати податків.

Консультації з усіх питань, що стосуються підготовки звітності, визначення бази оподаткування, можливості звільнення від оподаткування, надання рекомендацій.

Аналіз та належна підготовка документів, необхідних для формування звітності по КІК.

Підготовка повідомлення про придбання чи продаж частки резидентом в іноземній компанії, початку чи припинення фактичного контролю.

Складання скороченого та повного звіту по КІК, а також декларації про доходи та майновий стан.

Що ми пропонуємо

Консультації щодо визначення податкового резидентства фізичних осіб, виявлення необхідності звітування по КІК та зобов’язань зі сплати податків.

Консультації з усіх питань, що стосуються підготовки звітності, визначення бази оподаткування, можливості звільнення від оподаткування, надання рекомендацій.

Аналіз та належна підготовка документів, необхідних для формування звітності по КІК.

Підготовка повідомлення про придбання чи продаж частки резидентом в іноземній компанії, початку чи припинення фактичного контролю.

Складання скороченого та повного звіту по КІК, а також декларації про доходи та майновий стан.

Як ми працюємо

  • Первинна консультація
    ознайомлення зі структурою вашого бізнесу та визначення необхідності звітування.
  • Проведення анкетування
    коротке опитування для більш детального аналізу вашої іноземної компанії та підготовки до наступного етапу.
  • Консультація з фахівцями
    вибір оптимального рішення щодо оподаткування прибутку КІК.
  • Передача фінансової звітності
    надання установчих документів та документації стосовно контрольованих операцій. Перевірка і нотаріально засвідчений переклад документів, необхідних для подання звітності.
  • Підготовка повідомлення або звіту про КІК.
Запросити комерційну пропозицію

Поняття «Контрольовані іноземні компанії», за міжнародними стандартами «Controlled Foreign Company» (CFC), стало актуальним для України порівняно недавно, після впровадження змін до Податкового кодексу у 2020 році.

Норми Закону №466-IX набрали чинності з 01.01.2022 року, і резиденти України, які є власниками бізнесу за кордоном, зіткнулися з низкою питань щодо визначення критеріїв щодо подання повідомлення про КІК, звітності іноземної компанії тощо.

Безкоштовна перша консультація

Отримати консультацію

Що таке КІК

КІК — це «Контрольована іноземна компанія»

  • зареєстрована поза територією України, яка має контролерів-резидентів українців, фіз. або юросіб.
  • Іноземна компанія може бути створена як юрособа або без такого статусу. Наприклад:
  • трасти;
  • фонди;
  • партнерства;
  • тощо.

А контролером вважається українець, що фактично або формально (з юридичної точки зору) має над бізнесом контроль через опосередковане/пряме володіння її активами.

Контроль над іноземною компанією може здійснюватись у двох формах: юридичній та фактичній.

Юридичний контроль базується на володінні часткою компанії. Це можуть бути акції, корпоративні права або інші інструменти, які забезпечують право голосу та отримання частки прибутку.

Фактичний контроль — здатність особи впливати на ключові рішення бізнеса.

  • по управлінню активами;
  • по розподілу доходів;
  • по укладенню договорів;
  • тощо.

Це також може включати наявність у контролера довіреності на дії від імені іноземного бізнесу терміном від 1-го року або здійснення цією особою операцій з банківськими рахунками компанії (проте якщо він не є посадовою особою).

Із 2022 року особи-контролери КІК мають пряме зобов’язання подавати до ДПС звіти про компанії, які вони контролюють.

Хто згідно із Законом подає звіт по КІК

Звітування по КІК покладено на осіб-контролерів будь-якого статусу (як юр., так і фізосіб). Це визначено у статті 39-2 ПКУ — тобто цей обов’язок покладено на українців, які:

мають частку у бізнесі за кордоном 50% і більше;
мають частку більше 25%, за умови, що є кілька співвласників, і сумарно володіють більш як 50% активів компанії (з 2023 року максимальна частка одного резидента України становить 10%);
разом із партнерами чи самостійно має контроль над закордонним бізнесом.

Чи обов’язково звітувати по всіх бізнесах, які контролює українець?

Звіт подається по наступним типам бізнеса:

активним/діючим;

неактивним/сплячим;

прибутковим і збитковим.

Фізособа-українець, який більше 183 днів за кордоном, чи потрібно йому звітувати про КІК безпосередньо в Україні?

В Україні згідно із Законом немає процедури втрати статусу податкового резидента. ДПС у свою чергу не має даних про ваше місцезнаходження, тому якщо у вас є український паспорт, податкова служба буде очікувати звітність по КІК. А у разі її неподання може надіслати запит та нарахувати штраф.

Щоб уникнути подібних «неприємностей» варто звернутися до податкової служби з запитом на індивідуальну консультацію і надати необхідні документи.

Які терміни звітування по КІК

Контролери мають дотримуватися чітких строків подання звітності.

Для фізичних осіб

до 1 травня року, що йде за звітним.

Для юридичних осіб

до 1 березня року, що йде за звітним.

Окрім того, повідомлення про будь-які зміни в закордонному бізнесі (наприклад, реєстрація, ліквідація, зміна власника або зміни в структурі) потрібно подати не пізніше, ніж 60 днів із моменту таких змін.

Штрафи та їх розміри за ігнорування правил подання звітності по КІК

Ігнорування Закону щодо повідомлення ДПС про набуття особою статусу контролера КІК — гарантований штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів (П.М.). У 2024 році це становить 908 400 грн згідно із ст. 120.7 ПКУ.

При умові, що звіт по КІК не буде подано взагалі, штраф складатиме 100 П.М. А несвоєчасне подання документа призведе до штрафу на суму 50 П.М. У разі неповного зазначення відомостей про іноземну компанію в звіті, накладається штраф у розмірі 3% від суми не відображених операцій.

Незважаючи на незастосування штрафів під час дії воєнного стану та пів року після нього, порушення прописаних вище правил призведе лише до відстрочення отримання штрафу, а не до його скасування.

Форма звіту та повідомлення про КІК

Повідомлення про зміни у контролі над іноземною компанією подається у кількох випадках:

  • запуск бізнесу;
  • купівля його частки;
  • продаж;
  • ліквідація;
  • початок/завершення фактичного контролю.

Це все торкається подій, які відбулися після 1 січня 2022 року. Повідомлення заповнюється через ЕКПП і має містити основну інформацію про бізнес та контролера.

Звітність про КІК потрібна для обчислення скоригованого прибутку бізнесу та внесення його до оподатковуваного доходу, що отримав контролер. Документ подається із декларацією про доходи(прибуток) юр. чи фізосіб.

Існують два формати КІК звітності:

Скорочений

використовується у ситуаціях, коли фінансову звітність бізнесу неможливо підготувати до терміну подачі декларації про прибуток. Але в такій ситуації повний звіт все одно потрібно буде надати до кінця року, що йде наступним після звітного.

Повний

формується окремо для кожного бізнесу. Він містить інформацію про компанію, контролера, скоригований дохід та супроводжується завіреною копією фінансового звіту зарубіжної компанії.

Як оподатковуються доходи КІК

В нашій країні оподаткування доходу КІК визначається статусом, який має контролер та розміром його прибутку:

18%

Стандартна ставка
від скоригованого доходу, пропорційного частці володіння чи контролю.

9%

Знижена ставка
застосовується, коли доходи виплачено контролеру до того, як був поданий звіт.

1,5%

Військовий збір

Розмір податку можна зменшити на суму аналогічного типу податку, який був сплачений за результатами звітного періоду у країні реєстрації компанії, в пропорції до частки доходу особи-контролера.

Чи можна отримати звільнення від сплати податків на КІК

Так. Наприклад, якщо йде мова про країну реєстрації, з якою наша держава уклала договір про уникнення подвійного оподаткування. Проте звільнення буде при одній із умов:

  1. Іноземний бізнес сплачує податок на прибуток по ставці не менш як 13%.
  2. Частина пасивного доходу бізнесу складає не більше 50% усіх доходів.

Також звільнення від сплати податків КІК отримує, якщо:

  1. Йде мова про благодійну компанію, яка не виконує розподіл прибутку між своїми засновниками.
  2. Розглядаємо акціонерну компанію, яка має акції, що не перебувають в обігу на фондовій біржі (визнаній офіційно).
  3. Загальний прибуток всіх іноземних бізнесів, які контролює особа-резидент України, менша за 2 мільйони євро на рік.