Wypłata dywidend zagranicznym inwestorom to jeden z najbardziej wrażliwych tematów podatków korporacyjnych na Ukrainie. Ograniczenia rynku walutowego, zmiany w regulacjach NBU, doprecyzowanie praktyk podatkowych — wszystko to wpływa na decyzje właścicieli spółek. W artykule — aktualne zasady, procedura podziału zysku, wymagane dokumenty i stawki podatkowe w 2025 roku.
Procedura wypłaty dywidend po zakończeniu roku finansowego
Wypłata dywidend na Ukrainie odbywa się po złożeniu sprawozdania finansowego za poprzedni rok. Źródłem wypłaty dla spółki z o.o. jest zysk netto wyliczony zgodnie ze standardami rachunkowości.
Prawo zabrania wypłaty dywidend:
- w przypadku braku środków na pokrycie zobowiązań wobec wierzycieli;
- wspólnikom, którzy w całości lub częściowo nie wnieśli wkładu do kapitału zakładowego.
Decyzję o wypłacie podejmuje zgromadzenie wspólników. Jeśli statut nie stanowi inaczej, wypłata powinna nastąpić w ciągu 6 miesięcy od dnia podjęcia decyzji.
Regulacje walutowe: ograniczenia w przekazie dywidend za granicę
Po wybuchu wojny NBU znacząco ograniczył przekazy walutowe za granicę. Dopiero od 13 maja 2024 r. dozwolona została wypłata dywidend zagranicznym inwestorom — pod pewnymi warunkami.
Na 2025 rok obowiązują następujące zasady:
- Dywidendy mogą być naliczane tylko za rok 2024. Przekaz środków z zysków niepodzielonych z wcześniejszych lat jest zakazany.
- Przekaz środków realizuje wyłącznie emitent udziałów. Pieniądze trafiają bezpośrednio na konto inwestora lub przez system depozytowy.
- Limit przelewu — nie więcej niż 1 mln euro miesięcznie w przeliczeniu.
- Spółka-emitent musi działać co najmniej 12 miesięcy od rejestracji.
- Musi upłynąć minimum 6 miesięcy od dnia nabycia przez zagranicznego inwestora udziałów w spółce.
Skontaktuj się z naszymi ekspertami, jeśli chcesz sprawdzić zgodność spółki z tymi kryteriami lub zaplanować wypłatę. Obsługiwaliśmy dziesiątki operacji z dywidendami w latach 2024–2025.
Skutki podatkowe dla spółki: stawka 15% lub niższa
Zgodnie z art. 141.4.2 Kodeksu Podatkowego Ukrainy, przy wypłacie dywidend nierezydentowi podatek dochodowy u źródła wynosi 15% kwoty dywidendy. Stawkę można obniżyć na podstawie obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).
Co należy sprawdzić przed wypłatą: • kraj rezydencji podatkowej odbiorcy; • istnienie UPO między Ukrainą a krajem odbiorcy; • czy odbiorca jest rzeczywistym właścicielem dochodu (beneficial owner).
Dokumenty wymagane do zmniejszenia obciążenia podatkowego
Zastosowanie preferencyjnych stawek jest możliwe tylko przy dostarczeniu pełnego zestawu dokumentów:
1. Certyfikat rezydencji podatkowej. Musi być:
- wydany przez oficjalny organ podatkowy kraju nierezydenta;
- przetłumaczony na język ukraiński;
- opatrzony apostille lub zalegalizowany (w zależności od jurysdykcji);
- ważny w okresie wypłaty.
2. Potwierdzenie statusu rzeczywistego właściciela dochodu:
- oficjalne pismo od nierezydenta;
- zaświadczenie organu podatkowego obcego państwa;
- opinia audytora lub inny równoważny dokument.
W przypadku braku tych dokumentów obowiązuje stawka 15%.
Masz wątpliwości co do kraju rezydencji podatkowej lub statusu beneficjenta rzeczywistego? Skorzystaj z pomocy prawników specjalizujących się w podatkach międzynarodowych — nasi eksperci sprawdzą i przygotują cały pakiet dokumentów.
Przykład: jak działa obniżona stawka
Załóżmy, że spółka z o.o. na Ukrainie ma zagranicznego wspólnika z Cypru. Dywidendy za 2024 rok wynoszą 200 000 euro. Jeśli inwestor posiada co najmniej 20% udziałów lub zainwestował ponad 100 000 euro, podatek wyniesie 5% zgodnie z UPO między Ukrainą a Cyprem.
W efekcie spółka (jeden właściciel 100%) zapłaci 10 000 euro podatku zamiast 30 000 euro według stawki bazowej.
Umowy międzynarodowe: z jakimi krajami obowiązuje UPO
Na 2025 rok Ukraina ma ponad 70 obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy funkcjonują m.in. z takimi jurysdykcjami jak:
- Cypr
- Polska
- Niemcy
- Niderlandy
- Wielka Brytania
- Austria
- USA (konwencja nie została zaktualizowana, ale obowiązuje)
- ZEA
- Kanada i inne
Każda umowa przewiduje własne zasady i stawki. Niektóre pozwalają na obniżenie podatku do 5%, a nawet do 0%.
Kontrola operacji walutowych: jak bank weryfikuje wypłatę
Banki są zobowiązane do sprawdzenia dokumentów przed przekazem środków zagranicznemu inwestorowi:
- kopia decyzji o wypłacie dywidend;
- kopie statutu spółki z o.o., której udziały należą do nierezydenta;
- certyfikat rezydencji podatkowej.
Aby uniknąć opóźnień, zalecamy wstępną weryfikację dokumentów przez nasz zespół. Wewnętrzne procedury banku mogą zablokować przelew nawet przy drobnych błędach formalnych.
Nowe w 2025 roku: dodatkowe ryzyka i trendy
- Doprecyzowanie statusu beneficjenta rzeczywistego. Urząd skarbowy nie akceptuje ogólnych pism bez informacji o strukturze właścicielskiej.
- Nacisk na przejrzystość. Spółki zarejestrowane w rajach podatkowych są analizowane osobno.
- Zaostrzenie kontroli walutowej. Bank może żądać dodatkowych wyjaśnień co do źródeł dochodu lub zysku.
- Od 01.01.2025 usunięte z listy rajów podatkowych: Irlandia, Cypr, Mołdawia, Macedonia, Bośnia, Madera, Czarnogóra, Liechtenstein, ZEA.
Podsumowanie
W 2025 roku wypłata dywidend nierezydentom na Ukrainie jest możliwa, ale wymaga spełnienia wielu warunków formalnych. NBU złagodził niektóre ograniczenia, ale pozostają istotne limity. Prawidłowo przygotowane dokumenty są kluczowe, by obniżyć podatek.
Ciągłe zmiany w regulacjach walutowych i podatkowych wymagają bieżącego monitorowania. Przy planowaniu wypłat warto nie tylko obliczyć podatek, ale też ocenić całą strukturę grupy kapitałowej, potwierdzić prawa do dywidend i spełnić wymagania UPO.
Planujesz wypłatę dywidend w 2025 roku? Nasi eksperci zapewnią kompleksowe wsparcie prawne i podatkowe — od strukturyzacji transakcji po zgodność dokumentów z wymaganiami banku. Skontaktuj się z nami.
