Od 2017 roku Ukraina przystąpiła do planu BEPS, który zakłada wprowadzenie przepisów dotyczących CFC, ponieważ wykorzystywanie jurysdykcji offshore przez ukraińskie firmy powodowało znaczną szkodę dla interesów narodowych.
Od 2022 roku, po wejściu w życie ustawy Ukrainy nr 466-IX, osoby-rezydenci Ukrainy (zarówno fizyczne, jak i prawne), które prowadzą działalność za granicą, mają obowiązek składania zgłoszeń i raportów CFC do organów podatkowych.
Jednocześnie pojawiła się duża liczba pytań od właścicieli firm za granicą. Luki w przepisach i brak jasnych wyjaśnień od służb skarbowych utrudniły zrozumienie procesu raportowania oraz odpowiedzialności za brak raportów CFC. Oczekiwane wyjaśnienia miała przynieść ustawa nr 8137, która na początku 2025 roku wciąż czeka na drugie czytanie.
Podczas gdy legislatorzy pracują nad projektem ustawy, coraz więcej Ukraińców przeprowadza swoje firmy za granicę lub zakłada nowe firmy w innych krajach. Ważne jest, aby pamiętać, że w ciągu 60 dni od rejestracji firmy, rezydent Ukrainy musi przesłać Zgłoszenie CFC do organów państwowych.
Zgodnie z ustawą, zgłoszenie to należy złożyć w następujących przypadkach:
- Nabycie praw do udziałów w firmach lub praw majątkowych w organizacjach innych niż osoby prawne.
- Kiedy dochodzi do zbycia udziałów w firmie prawnej lub zaprzestania kontroli nad firmą, co prowadzi do utraty statusu kontrolującej osoby.
- Kiedy obywatel Ukrainy zaczyna faktycznie kontrolować zagraniczną osobę prawną.
- Kiedy następuje likwidacja praw do aktywów, zysków, udziałów w firmie.
Chcesz dowiedzieć się, kto i kiedy powinien składać raport CFC? Aby uzyskać szczegółowe zalecenia, przejdź do tego linku.
Po co w ogóle potrzebne jest ustawodawstwo dotyczące CFC
Ustawodawstwo dotyczące CFC na Ukrainie zostało wprowadzone w celu walki z unikaniem opodatkowania i zapewnienia przejrzystości operacji finansowych. Ma ono na celu zapobieganie sytuacjom, w których rezydenci Ukrainy wykorzystują zagraniczne firmy do ukrywania dochodów i minimalizowania zobowiązań podatkowych.
Celem tego ustawodawstwa jest także:
- Regulowanie opodatkowania zagranicznych firm: tworzenie mechanizmów do opodatkowania dochodów uzyskanych przez zagraniczne firmy kontrolowane przez rezydentów Ukrainy.
- Zwiększenie przejrzystości podatkowej: zapewnienie dostępu organów podatkowych do informacji o działalności zagranicznych firm, co pozwala efektywniej kontrolować zobowiązania podatkowe.
- Realizacja zobowiązań międzynarodowych: dostosowanie ukraińskiego ustawodawstwa do międzynarodowych standardów i zaleceń, w tym inicjatywy BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), która ma na celu walkę z unikaniem opodatkowania.
Nowe przepisy weszły w życie na Ukrainie 1 stycznia 2022 roku.
Przepisy te dotyczą rezydentów Ukrainy — zarówno osób fizycznych, jak i prawnych, które posiadają udziały w zagranicznych firmach lub je kontrolują.
Zgodnie z tymi przepisami, rezydenci Ukrainy mają obowiązek przesyłania raportów CFC do 1 maja roku następującego po roku raportowym. Oznacza to, że raport CFC za rok 2024 musi zostać złożony do 1 maja 2025 roku. A jeśli rok finansowy zagranicznej firmy różni się od kalendarzowego, raporty składa się na podstawie sprawozdań finansowych obejmujących odpowiedni okres.
Zamów raport CFC u nas, aby uniknąć wysokich kar i innych nieprzyjemnych sytuacji.
Jakie istnieją formy raportowania CFC
Ustawodawstwo Ukrainy określa obecnie dwie główne formy raportowania CFC:
Pełna. Identyfikator formy dla osób prawnych — J0108701, dla osób fizycznych — F0108701. Stosuje się ją, gdy przedsiębiorca ma możliwość przygotowania raportu CFC i obliczenia skorygowanego zysku. Zawiera szczegółowe informacje o wynikach finansowych firmy, jej strukturze własnościowej i innych istotnych danych.
Skrócona. Identyfikator — F0108601. Stosuje się w przypadku braku sprawozdań finansowych kontrolowanej firmy w momencie składania raportu CFC. Forma ta zawiera jedynie podstawowe informacje identyfikacyjne o CFC, wielkość udziału kontrolera i strukturę jego posiadania.
Kiedy należy składać raport CFC
Termin składania raportu CFC — do 1 maja roku następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego. A co w przypadku, gdy rok finansowy zagranicznej firmy różni się od roku kalendarzowego?
W Kanadzie, Wielkiej Brytanii, USA i niektórych innych krajach rok finansowy rozpoczyna się od daty rejestracji firmy — od tego momentu liczy się 12 miesięcy. Na złożenie sprawozdania finansowego zwykle daje się termin od pół roku do roku po zakończeniu roku. Tymczasem na Ukrainie raport CFC należy złożyć do 1 maja.
W 2025 roku należy złożyć raport, jeśli rok finansowy firmy zakończył się w 2024 roku i obejmował miesiące 2023–2024. Następny raport będzie zawierał dane za rok finansowy 2024–2025. Jeśli w momencie składania raportu brakuje danych finansowych, należy złożyć skrócony raport bez informacji o zysku.
Firmy, które mają rok finansowy różniący się od kalendarzowego, powinny uwzględniać wymagania ukraińskiego ustawodawstwa. Jeśli rok finansowy zakończył się w 2023 roku, ale obejmował poprzednie miesiące, do raportu należy dołączyć odpowiednie dane. Jeśli brakuje sprawozdań finansowych, należy złożyć skrócony raport bez wskazania zysków lub dochodów. W przyszłym roku do raportu dodane zostaną dane finansowe za okres 2023–2024.
Aby uzyskać aktualną wersję formularza raportu oraz informacje o zmianach w ustawodawstwie, należy odwiedzić oficjalną stronę Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy. Zachęcamy również do zapoznania się z artykułem „Raportowanie CFC”, w którym szczegółowo omówiono wszystkie niuanse tego rodzaju sprawozdań podatkowych.
